§ 17. Финансовая система общества

Налоги, их виды и роль в экономике. Многие люди задаются вопросом: зачем платить налоги? Ответ состоит в том, что каждому государству для осуществления своих функций необходимы средства. Они формируются с помощью налогов, т. е. путём перераспределения национального дохода. Налоги составляют основу доходов государственных бюджетов всех стран мира.

Налоги известны с глубокой древности, их называли данью, податью. Первый денежный поголовный налог на граждан был введён ещё в Римской империи во II в. Развитие товарно-денежных отношений и экономики в целом приводило к тому, что налоги вытесняли другие виды платежей, в том числе натуральных.

Налоги — это обязательные безвозмездные платежи отдельных граждан и юридических лиц, которые взыскиваются государством в целях удовлетворения потребностей в финансовых ресурсах. Фактически это доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Зайдите на сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://nalog.gov.by) и узнайте, какие сведения содержатся в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц).

Под налогами понимают платежи, в названии которых, как правило, присутствует слово «налог». Например, подоходный налог, налог на недвижимость. Вместе с тем налоговый характер носят также сборы (пошлины) — обязательные платежи, взимаемые за совершение государственными органами юридически значимых действий (например, таможенные пошлины, пошлина за замену паспорта и т. д.), а также обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды (например, в фонд социальной защиты населения). Все эти платежи являются элементом налоговой системы. Эта система также включает органы сбора налогов и надзора за их уплатой (налоговая инспекция, налоговая милиция или полиция).

Существуют различные виды налогов. В зависимости от способа взимания выделяются прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Источником прямых налогов являются: прибыль предприятий, заработная плата наёмных работников, дивиденды (доход, который получает владелец акций), проценты по вкладам, недвижимость и пр. Таким образом, к прямым налогам относятся: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, который взимается с дохода, полученного ими из разных источников (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и т. д.), налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог и т. д.

Определите, к какому виду относится подоходный налог в Республике Беларусь, если известно, что с зарплаты в 500 р. гражданин заплатит 65 р. подоходного налога, с зарплаты в 1300 р. — 169 р., а с зарплаты в 2000 р. — 260 р. Вычислите размер ставки/ставок подоходного налога. С помощью дополнительных источников информации уточните, не произошло ли изменений в ставках со времени издания учебного пособия.

Косвенные налоги выплачиваются опосредованно, путём включения в цену товаров и услуг. Покупая определённый товар или услугу, потребитель уплачивает подобный налог. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы (налоги на определённые товары), таможенные пошлины.

Налог на добавленную стоимость (НДС) выплачивается из так называемой добавленной стоимости (рыночная цена продукции, произведённой фирмой, за вычетом стоимости потреблённых сырья и материалов, приобретённых ею у поставщиков).

Рассмотрите такие чеки своих последних покупок, в которых отдельной строкой указан размер НДС. Определите сумму уплаченного налога. Каков его размер?

Tax Free — это система возврата НДС иностранным гражданам за покупки, сделанные на территории государства, при выезде из него. Беларусь поддерживает систему Tax Free с 2013 г. Система возврата распространяется на лиц, не проживающих постоянно в республике и странах Евразийского экономического союза. Возврат производится с цены товаров, облагаемых 20 % НДС, при условии покупки на определённую сумму в торговом объекте, подключённом к системе Tax Free, в течение одного рабочего дня. Система возврата не распространяется на продукты со ставкой НДС в 10 %.

Какие ставки НДС существуют в нашей стране? Какую роль играет система Tax Free в стимулировании иностранных туристов совершать покупки?

Акцизный налог — это налог на потребление определённых товаров. Он представляет собой специальные надбавки к ценам, включается в них и оплачивается покупателями. Этот налог, как правило, распространяется на определённые товары (транспортные средства, топливо, спиртные напитки и табачные изделия и др.).

По сфере распространения налоги делятся на общегосударственные (республиканские) и местные. К общегосударственным относятся налоги, поступающие в государственный бюджет и формирующие его на 85–90 % (бо́льшая часть налога на прибыль и доходы, таможенные пошлины и т. д.). К местным налогам относятся налоги, поступающие в местные бюджеты.